Ведение бухучета ООО при ОСН

Порядок ведения бухучета ООО при ОСН (2020)

Ведение бухучета ООО при ОСН – самое трудозатратное ведение бухучета и требующее большей квалификации от бухгалтера, чем при прочих системах налогообложения. Поэтому выбор ведения бухучета ООО на ОСНО, как правило, регламентирован либо пожеланием клиентов данной ООО иметь в цене сумму косвенного налога (НДС), которую клиенты могли бы взять к зачету при исчислении своего НДС, либо желанием возмещать НДС из бюджета, если компания осуществляет внешне-экономическую деятельность.

Итак, разберемся что же такое «ведение бухучета ООО на ОСН».

Как и при прочих системах налогообложения, требующих ведения бухучета, ведение бухучета ООО при ОСН регламентируется:

Федеральным законом №402 «О бухгалтерском учета» и Положениями о бухгалтерском учета, которые делятся по целевому назначению плана счетов.

В налоговом учете для ООО при ОСН нам понадобятся главы Налогового кодекса по основным налогам, которые исчисляются от финансового результата деятельности компании:

• 21 «НДС»
• 25 «Налог на прибыль»

А также 28 «Транспортный налог», 30 «Налог на имущество», 41 «Торговый сбор» и пр. исходя из специфики имеющихся активов в компании или деятельности.

Для ведения бухучета необходимо знать план счетов, разработанный Минфином и принцип двойной записи, который человеческие слова хозяйственной операции переводит в коды, состоящие из цифр дебита и кредита счетов. Для ведения бухучета не только ООО при ОСН, но и при  УСН и патенте, необходимо знать план счетов.

Основная особенность ведения бухучета при ОСН состоит в том, что объема знаний нужен больше, чем при УСН, или патенте, так как налогов при ОСН больше, исчисляются они сложнее и списки для принятия к учету в целях налогообложения, часто открытые, что приводит к двойным трактовкам, а также потребности в знаниях не только налогового кодекса, но и разъяснительных писем Минфина, ФНС и арбитражной практики.

Около 15 лет назад ведение бухучета ООО при ОСН взял направление на международные стандарты финансовой отчетности. 

Многие ПБУ (положения о бухгалтерском учете) были откорректированы, они и по сей день корректируются, поэтому надо всегда держать руку на пульсе. 

Часто от бухгалтера можно услышать, что налоговый учет не совпадает с бухгалтерским учетом. На бумагах прибыль, а на расчетном счете 0. Эта двойственность стандартов обусловлена разницей прочтения учета в целях налогообложения согласно Налогового кодекса, в целях учета финансового результата  согласно Положениям по бухгалтерскому учету.

ПБУ и Налоговый кодекс при ведении бухучета при ОСН разрешают вариативность. Можно соптимизировать как сам учет, так и налоги.

Правила ведения бухучета при ОСН, которые будут приняты для организации, прописываются в учетной политики, которая формируется в момент создания компании. Учетная политика может изменяться с изменением законодательства РФ, и тогда она меняется экстренно внутри года, или может Решением руководителя поменяться структурно, и тогда меняется с начала года.

В Положение об учетной политике для ведения бухучета ООО при ОСН должно войти 6 пунктов:

• 1.Информация об уполномоченных лицах, ведущих отчетность: кто это будет – бухгалтер, руководитель предприятия, привлеченный специалист или компания.
• 2.Способ оценки активов (основных средств) или данные о том, что переоценка не выполнялась.
• 3.Способ оценки запасов.
• 4.План счетов, который будет использоваться в работе.
• 5.Порядок и форма пояснений к документам бухгалтерской отчетности.
• 6.Классификация выручки и затрат организации.

Также в Положение об учетной политике должны войти правила учета налоговой составляющей. Эта часть содержит 9 пунктов:

• 1.Вид регистра налогового учета, который компания разрабатывает самостоятельно с учетом требований Федерального закона № 402 и Налогового кодекса.
• 2.Методика разделения выручки и затрат на прямые и непрямые. Прямые затраты – реализационные, связанные с основной деятельностью. Косвенные – не относящиеся к производству, например, сдача в аренду пустующих помещений или выгода от изменения курса валюты.
• 3.Принцип того, как ваше предприятие будет оценивать незавершенное строительство.
• 4.Методика оценки запасов при их тратах.
• 5.Принцип образования себестоимости.
• 6.Принцип учета стоимости активов в расходах.
• 7.Принцип и метод учета и фиксации (начисления) амортизации активов.
• 8.Принцип того, как в вашей организации будут накапливаться и тратиться резервы.
• 9.Принцип того, как будут признаваться нормируемые расходы в общей их массе в составе налога на прибыль.

Этот список может быть дополнен в зависимости от специфики и направлений деятельности предприятия.

На разработку учетной политики дается 90 дней.

Как ведется бухучет ООО при ОСН

Ведение бухучета ООО при ОСН начинается с корректного оформления первичных документов. На самом деле, сложностей это не вызывает – достаточно правильно вписать все данные в соответствующие строки и колонки бланков.

Далее информацию из первичных документов нужно зафиксировать в регистрах. Эта запись должна быть двойной, ведь при совершении любой операции виды материальных благ прибавляются и убавляются.

Приход и расход нужно зафиксировать в двух счетах (в каких – зависит от утвержденного плана счетов). Приход (дебет) фиксируется в первом счете, а расход (кредит) – во втором. Этот процесс носит название «проводка».

Например, ваша компания продала товар. Остатков продукции на складе стало меньше, а средств в кассе прибавилось. Фиксируем дебет и кредит в соответствующих счетах регистра.

В плане учета счетов этих самых счетов всегда определенное количество. Нужно подсчитать дебетовые и кредитовые обороты каждого счета, а после этого вычислить сальдо, то есть разницу между двумя величинами.

Итоговые цифры счетов нужны не только для подсчета сальдо. Они необходимы еще и для заполнения бухгалтерского баланса – документа, который нужно будет представить в налоговую службу.

Компания Юрлица предлагает качественные услуги профессионалов бухгалтеров для ведения бухучета ООО при ОСН. Мы используем последнее программное обеспечение, которое есть на рынке. Сотрудники компании регулярно участвуют в семинарах по изменяющемуся законодательству, касающегося ведения бухучета и налогообложения компаний. Мы будем рады видеть Вас в числе наших клиентов +7(495)739-92-10